Contabilitatea esențială pentru impozitele pe venit este recunoașterea datoriilor fiscale pentru impozitele pe venit estimate de plătit și determinarea cheltuielilor fiscale pentru perioada curentă. Înainte de a aprofunda subiectul privind impozitele pe venit, trebuie să clarificăm câteva concepte care sunt esențiale pentru înțelegerea contabilității aferente impozitului pe venit. Conceptele sunt:
Diferențe temporare . O companie poate înregistra un activ sau o datorie la o valoare în scopuri de raportare financiară, menținând în același timp o evidență separată a unei valori diferite în scopuri fiscale. Diferența este cauzată de politicile de recunoaștere fiscală ale autorităților fiscale, care pot solicita amânarea sau accelerarea anumitor elemente în scopuri de raportare fiscală. Aceste diferențe sunt temporare, deoarece activele vor fi în cele din urmă recuperate și pasivele decontate, moment în care diferențele vor fi încetate. O diferență care are ca rezultat o sumă impozabilă într-o perioadă ulterioară se numește diferență temporară impozabilă, în timp ce o diferență care duce la o sumă deductibilă într-o perioadă ulterioară se numește diferență temporară deductibilă. Exemple de diferențe temporare sunt:
Venituri sau câștiguri care sunt impozabile înainte sau după ce sunt recunoscute în situațiile financiare. De exemplu, o alocație pentru conturi îndoielnice poate să nu fie deductibilă imediat din impozite, ci trebuie amânată până când creanțele specifice sunt declarate datorii restante.
Cheltuielile sau pierderile care sunt deductibile fiscal înainte sau după ce sunt recunoscute în situațiile financiare. De exemplu, unele active fixe sunt deductibile din impozit simultan, dar pot fi recunoscute numai prin amortizarea pe termen lung în situațiile financiare.
Activele a căror bază fiscală este redusă cu credite fiscale pentru investiții.
Restituiri și reportări. O companie poate constata că are mai multe deduceri fiscale sau credite fiscale (dintr-o pierdere din exploatare) decât poate utiliza în declarația fiscală din anul curent. Dacă da, are opțiunea de a compensa aceste sume cu venitul impozabil sau cu obligațiile fiscale (respectiv) din declarațiile fiscale în perioadele anterioare sau în perioadele viitoare. Transportarea acestor sume înapoi la declarațiile fiscale ale perioadelor anterioare este întotdeauna mai valoroasă, deoarece compania poate solicita o rambursare fiscală simultan. Astfel, aceste deduceri fiscale în exces sau credite fiscale sunt reportate mai întâi, restul sumelor fiind rezervate pentru utilizare în perioadele viitoare. Carryforwards expiră în cele din urmă, dacă nu sunt utilizate într-un anumit număr de ani. O companie ar trebui să recunoască o creanță pentru suma impozitelor plătite în anii anteriori care sunt rambursabile din cauza unei reportări.O creanță privind impozitul amânat poate fi realizată pentru o reportare, dar posibil cu o provizion de compensare care se bazează pe probabilitatea ca o parte a reportului să nu fie realizată.
Datorii și active privind impozitul amânat . Atunci când există diferențe temporare, rezultatul poate fi creanța privind impozitul amânat și datoriile privind impozitul amânat, care reprezintă modificarea impozitelor plătibile sau rambursabile în perioadele viitoare.
Toți acești factori pot duce la calcule complexe pentru a ajunge la informațiile corespunzătoare privind impozitul pe venit pe care să le recunoască și să le raporteze în situațiile financiare.
Contabilitate esențială pentru impozitele pe venit
În ciuda complexității inerente impozitelor pe venit, contabilitatea esențială în acest domeniu este derivată din necesitatea recunoașterii a două elemente, care sunt:
Anul curent . Recunoașterea unei datorii fiscale sau a unui activ fiscal, pe baza valorii estimate a impozitelor pe venit plătibile sau rambursabile pentru anul în curs.
Anii viitori . Recunoașterea unei datorii fiscale amânate sau a unei active fiscale, pe baza efectelor estimate în anii următori de reportări și diferențe temporare.
Pe baza punctelor precedente, contabilitatea generală a impozitelor pe venit este:
